Cambios sobre IVA, Módulos y Pagos en Efectivo

Cambios sobre IVA, Módulos y Pagos en Efectivo.

Ley 7/ 2012 que modifica normativa tributaria, e intensifica las actuaciones de prevención y lucha contra el fraude.

La Ley 7/2012 de 29 de octubre (BOE 30/10/2012) de modificación de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, ha introducido cambios en diferentes normas vigentes, de las que queremos destacar, por su repercusión en un amplio numero de empresas, los relativos a la tributación en el IVA para determinados sectores,

Extraemos en este artículo un resumen de los tres puntos fundamentales que pueden afectar a las empresas, dentro del marco de la modificación normativa introducida por el Gobierno en la citada ley.

Estas medidas afectan fundamentalmente a empresas relacionadas con el sector de construcción y transportes, en lo relativo a la modificación de la Ley del IVA (inversión del sujeto pasivo), y a la exclusión del sistema de módulos de una gran mayoría de estas de forma automática, cuando cumplen determinadas condiciones.

El tercer apartado, de aplicación a todas las empresas y particulares que tengan relación con una empresa, se refiere a la limitación del pago en efectivo por la realización de cualquier trabajo, servicio, venta o prestación, en la que se pueda ver incluida una empresa.

Estas tres medidas, que introducen Cambios sobre IVA, Módulos y Pagos en Efectivo, así como su fecha de entrada en vigor, son;

A. MEDIDAS CON EFECTOS DESDE 31 de octubre de 2012.

Con efectos desde el 31 de octubre de 2012, el artículo 5 de la Ley 7/2012 incorpora las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA):

Ejecuciones de obra inmobiliarias: se añade una letra f) al artículo 84.Uno.2º para incluir un nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.

La inversión del sujeto pasivo será también de aplicación cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas.

Este nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo, implica que todas aquellas empresas que se encuentren relacionadas con el sector de la construcción, se verán afectadas en su mayoría por esta modificación, sustancial en su sistema de gestión, que consiste fundamentalmente en lo siguiente:

Hay que tener presente que siempre ambas partes han de ser  personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales.

  1. La empresa, emitirá sus facturas en la aplicación del IVA vigente y aplicable a cada caso, indicando en su factura a  el sujeto pasivo del impuesto es el destinatario (art.84.uno.2º e) ley 37/1992).
  2. La empresa destinataria o acreedora y ahora sujeto pasivo del IVA, deberá realizar la liquidación, ya que es la obligada a ingresar la cuota resultante directamente en la Hacienda Pública mediante la correspondiente declaración-liquidación de IVA, en la que consignará el IVA repercutido y, si tiene derecho a devolución, la misma cantidad la consignará como IVA soportado. En principio, según la información de que disponemos,  no tiene obligación de expedir auto-factura  pues dicha obligación fue suprimida por el artículo 79.nueve de la Ley 39/2010 de presupuestos para el 2.011, que modifica el articulo 97. Uno. 4º de la Ley del IVA.

Si la prestación de los servicios o la construcción se realiza para un particular, no es aplicable este supuesto, así como para el caso de realizar las obras para una Administración Pública. Sobre este ultimo inciso, esperamos pronunciamiento dela Administración Tributaria, pero por otros casos de inversión del sujeto pasivo, entendemos que no se aplicará según indicamos en este párrafo.

B. MEDIDAS CON EFECTOS DESDE 20 de noviembre de 2012.

 Limitaciones a los pagos en efectivo:

El artículo 7 de la Ley 7/2012 tipifica un nuevo tipo infractor al disponer, en su apartado Uno.1 “No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes actúe en calidad de empresario o profesional, con un importe igual o superior a 2.500 euros o su contravalor en moneda extranjera”.

Las notas características de esta infracción son las siguientes:

La limitación se establece para los pagos en efectivo correspondientes a operaciones con importe igual o superior a 2.500 €, siempre y cuando alguna de las partes actúe como empresario o profesional. Este importe se eleva a 15.000 € si el pagador es una persona física que no actúa como empresario o profesional y sin domicilio fiscal en España. No resulta aplicable la limitación a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.

El incumplimiento de las anteriores limitaciones constituye infracción administrativa, calificada como grave, considerando sujeto infractor tanto al que pague como al que reciba importes en efectivo por encima del límite indicado; ambos responden solidariamente de la infracción cometida, la cual prescribirá a los cinco años a contar desde su comisión.

La base de la sanción será la cuantía pagada en efectivo en las operaciones de importe igual o superior a 2.500 ó 15.000 €, consistiendo la sanción en multa pecuniaria proporcional del 25 por ciento. La sanción prescribirá a los cinco años a contar desde el día siguiente a aquél en que adquiera firmeza la resolución por la que se impone.

Se exime de responsabilidad por infracción al participante en la operación que denuncie la misma antela Agencia Tributariadentro de los tres meses siguientes al pago, identificando a la otra parte.

De acuerdo con la Disposición final quinta de la Ley 7/2012, la entrada en vigor de las limitaciones al uso de efectivo se producirá a los 20 días de publicación en el BOE de la norma (el 20 de noviembre) y resultará de aplicación a todos los pagos efectuados desde esa fecha, aunque se refieran a operaciones concertadas con anterioridad a la entrada en vigor.

 C. MEDIDAS CON EFECTOS DESDE 1 de enero de 2013

 Se modifica el apartado 1 del artículo 31 de la ley del Impuesto estableciéndose dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:

Primera: Que el volumen conjunto de rendimientos íntegros para las actividades de Transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) supere los 300.000€ en el año anterior.

Segunda: Que el volumen de los rendimientos íntegros correspondientes al conjunto de las actividades enumeradas en el artículo 95.6 del Reglamento del Impuesto a las que puede resultar de aplicación el tipo de retención del 1% -excluidas las dos actividades señaladas anteriormente, epígrafes 722 y 757- que proceda de personas o entidades retenedoras supere cualquiera de las siguientes cantidades:

  • 225.000€
  • 50.000€ si, además, representan más del 50% del volumen total de rendimientos.

Estas nuevas causas de exclusión entran en vigor el 1 de enero de 2013, por tanto, el volumen de rendimientos que se debe tener en cuenta es el correspondiente al año 2012.

Por eso, mucha atención para los empresarios en el sistema de módulos, pues muchas actividades como transporte y mudanzas, así como el resto de las incluidas en el art. 95.6 del Reglamento de la Ley del IVA, que son las incluidas en los, los epígrafes I.A.E: 314/ 315 / 316.2, 616.3, 616.4, 616.9 / 453 / 463 / 468 / 474.1 / 501.3 / 504.1, 504.2, 504.3, 504.4, 504.5, 504.6, 504.7, 504.8 / 505.1, 505.2, 505.3, 505.4, 505.5, 505.6, 505.7 / 722 / 757, tales como albañilería, yesos, instalaciones fontanería, gas, carpintería, solados, carpintería madera y  metálica, confección prendas de vestir, serán excluidas automáticamente del sistema de estimación objetiva cuando cumplan  los limites establecidos en esta modificación, pasando al sistema de estimación directa.

Por último, a este respecto, debe tenerse en cuenta que con efectos desde el 1 de enero de 2013 aquellas empresas que en virtud de esta modificación queden excluidos del método de estimación objetiva, también lo estarán del Régimen especial simplificado del IVA.

Si tiene alguna duda, Cambios sobre IVA, Módulos y Pagos en Efectivo, y obtener más información sobre como afecta esta nueva situación a su empresa, consulte en el siguiente botón.

Departamento Fiscal de J. M. Asesoría Online.

Tramitacion Telematica Declaracion

 

Entradas Relacionadas

    Publicada: noviembre 14, 2012, 15:13 | Comentarios desactivados en Cambios sobre IVA, Módulos y Pagos en Efectivo
    Category: Asesoria / Fiscal

    Los comentarios están cerrados.

    PUNTO PAE
    SOMOS PUNTO PAE
    CREAMOS TU EMPRESA  URGENTE
    Tramitación electrónica
    logo PAIT
    Logo MIN

    NOTICIAS

    RSS Avisos actulidad